Manual General de Requisitos y Obligaciones en Materia Fiscal. Donatarias Autorizadas para expedir comprobantes deducibles de ISR.
Actualizado al 15 de julio de 2021.
Centro Mexicano Pro Bono A.C. y Chevez Ruiz Zamarripa y Cia. S.C. miembro de la red Abogados ProBonoMx lanzaron el Manual General de Requisitos y Obligaciones en Materia Fiscal para Organizaciones de la Sociedad Civil. Donatarias autorizadas para expedir comprobantes deducibles de ISR.
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El objeto del presente documento es exponer de manera general las normas, requisitos y restricciones que en materia fiscal deberán observar las entidades y fideicomisos (que cumplan con ciertas características) que pretendan recibir donativos deducibles para fines del impuesto sobre la renta (en adelante las “Donatarias Autorizadas”), de forma que pueda servir como guía orientadora para las mismas.
Dado el alcance orientador de este documento, es importante que, para fines de la toma de cualquier decisión relacionada con los temas aquí expuestos, así como para el cumplimiento a las diferentes normas referidas a lo largo del documento, se consulte con mayor detalle la normativa respectiva y se analice el caso concreto.
Las normas, requisitos y restricciones relevantes se exponen de manera general y práctica, señalando en cada caso las disposiciones legales de las que las mismas se desprenden, para el caso en que se desee consultar con mayor detalle o profundidad el fundamento legal respectivo.
Para fines de lo aquí expuesto se consideran y mencionan las normas fiscales vigentes al 1° de julio de 2021 (incluyendo las versiones anticipadas de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal), por lo que será importante que se verifique cualquier variación o modificación en dichas normas que pueda ocurrir en el futuro, ya que podrían modificar las conclusiones alcanzadas a lo largo del presente documento.
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CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN 3
II. CONCEPTO GENERAL Y RÉGIMEN ESPECIAL 3
Personas morales no contribuyentes 4
Donatarias autorizadas 5
III. AUTORIZACIÓN 6
Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles para fines del ISR 6
1) Formato electrónico 7
2) Estatutos sociales 7
3) Documentación para acreditar actividades 9
Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles de EE.UU. 12
IV. RÉGIMEN TRIBUTARIO ISR/IVA 12
Ingresos
Actividades, inversiones y gastos Disposiciones especiales Régimen Tributario IVA
V. OBLIGACIONES
VI. VIGENCIA, REVOCACIÓN Y CANCELACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN
Vigencia de la autorización
Revocación de la autorización
Obtención de una nueva autorización
Solicitud de cancelación
APÉNDICE COMPLEMENTARIO 30
A- OBJETO SOCIAL DE LAS DONATARIAS AUTORIZADAS 30
B- REDACCIÓN DE CLÁUSULAS DE LIMITANTE SOBRE PATRIMONIO 33
C. REDACCIÓN DE CLÁUSULAS DE REGLAS DE LIQUIDACIÓN, CAMBIO DE RESIDENCIA Y PÉRDIDA DE LA AUTORIZACIÓN 34
D.- CLÁUSULAS QUE NO DEBEN CONTENER LOS ESTATUTOS DE LAS DONATARIAS AUTORIZADAS 36
E .- DOCUMENTO PARA ACREDITAR ACTIVIDADES 37