Manual General de Requisitos y Obligaciones en Materia Fiscal.
Donatarias Autorizadas para expedir comprobantes deducibles de ISR.
Actualizado al 6 de abril de 2022.
Centro Mexicano Pro Bono A.C. y Chevez Ruiz Zamarripa y Cia. S.C. miembro de la red Abogados ProBonoMx lanzaron el Manual General de Requisitos y Obligaciones en Materia Fiscal para Organizaciones de la Sociedad Civil. Donatarias autorizadas para expedir comprobantes deducibles de ISR.
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El objeto del presente documento es exponer de manera general las normas, requisitos y restricciones que en materia fiscal deberán observar las entidades y fideicomisos (que cumplan con ciertas características) que pretendan recibir donativos deducibles para fines del impuesto sobre la renta (en adelante las “Donatarias Autorizadas”), de forma que pueda servir como guía orientadora para las mismas.
Dado el alcance orientador de este documento, es importante que, para fines de la toma de cualquier decisión relacionada con los temas aquí expuestos, así como para el cumplimiento a las diferentes normas referidas a lo largo del documento, se consulte con mayor detalle la normativa respectiva y se analice el caso concreto.
Las normas, requisitos y restricciones relevantes se exponen de manera general y práctica, señalando en cada caso las disposiciones legales de las que las mismas se desprenden, para el caso en que se desee consultar con mayor detalle o profundidad el fundamento legal respectivo.
Para fines de lo aquí expuesto se consideran y mencionan las normas fiscales vigentes al 1° de marzo de 2022 (incluyendo las versiones anticipadas de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal), por lo que será importante que se verifique cualquier variación o modificación en dichas normas que pueda ocurrir en el futuro, ya que podrían modificar las conclusiones alcanzadas a lo largo del presente documento.
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CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN 3
II. CONCEPTO GENERAL Y RÉGIMEN ESPECIAL 4
Personas morales no contribuyentes 4
Donatarias autorizadas 5
III. AUTORIZACIÓN 6
Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles para fines del ISR 6
1) Formato electrónico 7
2) Estatutos sociales 7
3) Documentación para acreditar actividades 9
Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles de EE.UU. 12
IV. RÉGIMEN TRIBUTARIO ISR/IVA 12
Ingresos 13
Actividades, inversiones y gastos 14
Disposiciones especiales 17
Régimen tributario IVA 19
V. OBLIGACIONES 19
VI. VIGENCIA, REVOCACIÓN Y CANCELACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN 27
Vigencia de la autorización 27
Revocación de la autorización 29
Obtención de una nueva autorización 30
Solicitud de cancelación 30
APÉNDICE COMPLEMENTARIO 31
A- OBJETO SOCIAL DE LAS DONATARIAS AUTORIZADAS 31
B- REDACCIÓN DE CLÁUSULAS DE LIMITANTE SOBRE PATRIMONIO 34
C. REDACCIÓN DE CLÁUSULAS DE REGLAS DE LIQUIDACIÓN, CAMBIO DE RESIDENCIA Y PÉRDIDA DE LA AUTORIZACIÓN 35
D.- CLÁUSULAS QUE NO DEBEN CONTENER LOS ESTATUTOS DE LAS DONATARIAS AUTORIZADAS 37
E .- DOCUMENTO PARA ACREDITAR ACTIVIDADES 38
